第一章  總  則

       第一條　為保護(hù)社會(huì)公眾利益，加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

       第二條　本制度所稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組織開展的對會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

       第三條  中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

       各省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱“地方注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

       中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

第二章  檢查對象

       第四條  所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。

       第五條  事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)積極配合注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的質(zhì)量檢查工作。

       第六條  注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定年度被檢查事務(wù)所名單，對存在以下情形的事務(wù)所可予以特別考慮：

       (一)被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；

       (二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

       (三)采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

       (四)詆毀同行、損害同行利益的；

       (五)從事上市公司、金融機(jī)構(gòu)、大型國有企業(yè)等審計(jì)業(yè)務(wù)的；

       (六)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)的；

       (七)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其它情形。

第三章  檢查人員

       第七條　質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

       第八條  檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。

       第九條  擔(dān)任檢查人員的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

       （一）擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

       （二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

       （三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

       （四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

       第十條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

       第十一條　檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問。

       第十二條　檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

       第十三條  檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員。

       第十四條  檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師的宴請、娛樂活動(dòng)和禮品、禮金。

       第十五條  注冊會(huì)計(jì)師參加質(zhì)量檢查的時(shí)間可作為接受后續(xù)教育的時(shí)間。

       第十六條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。

第四章　檢查的內(nèi)容、方法與程序

       第十七條　質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

       (一)事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況；

       (二) 事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況；

       (三)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

       (四)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

       第十八條  注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

       地方注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將年度質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

       第十九條　質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場檢查的方式進(jìn)行，必要時(shí)可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

       第二十條　檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查。

       第二十一條  檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。

       第二十二條  檢查小組可通過聽取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

       第二十三條　檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。

       第二十四條　檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

       第二十五條  檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。

       第二十六條　檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，必要時(shí)可以追溯到以前年度。

       第二十七條　檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論。

       第二十八條  檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

       質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)意見和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。

       第二十九條  質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第五章　檢查結(jié)果的處理

       第三十條  注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，對存在問題的事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見和建議，問題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一年度質(zhì)量檢查中復(fù)查。

       第三十一條  注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師單處或并處以下方式的懲戒：

       （一）談話提醒；

       （二）書面批評；

       （三）強(qiáng)制培訓(xùn)；

       （四）責(zé)令限期整改；

       （五）責(zé)令書面檢討；

       （六）責(zé)令賠禮道歉、消除影響；

       （七）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；

       （八）社會(huì)公開譴責(zé)；

       （九）取消注冊會(huì)計(jì)師會(huì)員資格。

       第三十二條　對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進(jìn)的，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對被檢查事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)取消注冊會(huì)計(jì)師會(huì)員資格。

       第三十三條　對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊會(huì)計(jì)師的，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)按照《注冊會(huì)計(jì)師年檢辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

       第三十四條 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)。

       第三十五條  地方注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告，報(bào)送中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

       質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

第六章  附   則

       第三十六條  本制度由中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

       第三十七條  地方注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

       第三十八條  本制度自發(fā)布之日起施行。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1996年12月30日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會(huì)協(xié)字[1996]458號）同時(shí)廢止。